Поправки в НК утвердили льготу для ИП, работающих по патенту

Вступил в действие принятый в 2020 году закон № 373-ФЗ. Он вводит новые послабления для индивидуальных предпринимателей, которые работают по патенту. Теперь сумму налога можно будет уменьшить на сумму выплаченных страховых взносов. Если ИП трудится самостоятельно, без наемных работников, учитывают все перечисления в пользу ПФ. Если у него имеются сотрудники, зачтут только половину уплаченных страховых взносов.

Уменьшение касается только налога, уплаченного в одном налоговом периоде. Для патента его продолжительность составляет один календарный год, хотя платеж производится раз в 6 месяцев. При этом страховые взносы тоже должны быть уплачены в соответствующем налоговом периоде.

Новый закон не устанавливает ограничений на зачет взносов в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Единственное условие – их уплата в период, когда патент еще действителен. Кроме того, на этот счет имеется разъяснение ФНС, которое указывает, что подобная уплата взносов не является произведенной в соответствии с законом. И поэтому не дает право на использование льготы.

А вот взносы, перечисленные заранее (например, на год вперед), зачесть уже не получится. Ведь де-факто они уплачены в одном налоговом периоде. Соответственно, будут распространятся только на начисленный именно в нем налог по патенту.

Из этого положения вытекает и другое – если нужно уменьшить налог в соответствующем периоде, страховые взносы необходимо перечислить до его уплаты. В противном случае льгота применяться не будет.

Для уменьшения налога предусмотрен уведомительный порядок. Предприниматель самостоятельно рассчитывает подлежащую уплате сумму и перечисляет ее. А потом направляет уведомление в подразделение ФНС, где он зарегистрирован. Важно сделать это своевременно, чтобы налоговики не расценили недоплату как недоимку. Поэтому лучше отправлять уведомление за некоторое время до внесения налога.

Для индивидуальных предпринимателей с небольшим годовым оборотом, которые не имеют наемных работников, льгота позволит полностью покрыть расходы на уплату налога по ПСН.